Наталія Зіменко

- Нормою Податкового кодексу України передбачено, що громадяни, які працювали за кордоном, повинні до 1 травня 2014 року подати річну податкову декларацію до органу Міндоходів за місцем реєстрації та до 1 серпня 2014 року сплатити податок на доходи фізичних осіб із суми задекларованих доходів. У випадку, коли громадянин України легально працював за кордоном і перераховував гроші своїм родичам, то їх одержувачі, мають задекларувати отриманий іноземний дохід і сплатити податок. Із зарплати легально працюючого за кордоном громадянина України сплачується податок за правилами країни отримання доходу. У випадку, коли між Україною і країною отримання доходу підписано Конвенцію про уникнення подвійного оподаткування, і у фізичної особи є довідка про сплату податку за кордоном, то сума річного податкового зобов'язання зменшується на суму податку, сплаченого за кордоном.

- Для зручності подання Декларації в електронному вигляді в ДПІ у м. Сумах діє Акредитований центр сертифікації ключів. Центр працює щоденно до 20.00 год., крім суботи та неділі. Документи, необхідні для отримання сертифікату відкритого ключа: Копії документів про призначення на посаду кожного з підписувачів (наприклад: для керівника - протокол засідання Загальних Зборів, для бухгалтера - наказ про призначення), завірені підписом керівника і печаткою юридичної особи - завіряється кожна сторінка копії, де є текст; Копії паспортів (сторінки з фотографіями і наступні за ними, а також сторінка з адресою місця реєстрації) кожного з підписувачів (керівника, головного бухгалтера), завірені підписами самих власників - приймаються тільки якісні копії паспортів - чіткі фото та читабельний текст (оригінал паспорта надається для ознайомлення); Копія облікової картки платника податків (довідки про присвоєння ідентифікаційного коду ДРФО) кожного з підписувачів (керівника, головного бухгалтера), завірені підписами самих власників; Власні носії електронних ключів («флешка» або компакт - диск). Якщо є головний бухгалтер - 3 окремих носія; заповнена та підписана заява-приєднання до Договору ЕЦП; заповнена та підписана заява на реєстрацію для отримання сертифікатів ключів встановленого зразку; Якщо підписувачі не мають можливості прийти особисто до Відділу реєстрації, це може зробити їх довірена особа, при умові, що при ній є повний, відповідно завірений, комплект документів. Представнику необхідно мати при собі паспорт і доручення, яке засвідчене підписом керівника та печаткою юридичної особи.

- За неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи, коли поданняє обов’язковим, чи включення до декларацій перекручених даних законодавством передбачена відповідальність у вигляді попередження або накладення штрафу у розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 51 грн. до 136 грн.). Дії вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за теж порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від п’яти до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 85 грн. до 136 грн.).

- Суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку можна буде включати до складу податкової знижки починаючи з 1 січня року, наступного за роком, у якому набере чинності закон про загальнообов'язкове державне соціальне медичне страхування.

- Згідно ст.164 Податкового кодексу України до загального оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування). У Законі прописано, що якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання, особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку - орендодавець. При цьому: а) такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету в строки, встановлені цим Кодексом для квартального звітного (податкового) періоду, а саме: протягом 40 календарних днів, після останнього дня такого звітного (податкового) кварталу, сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звітного податкового року податку та податкового зобов’язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації; б) у разі вчинення нотаріальної дії щодо посвідчення договору оренди об’єктів нерухомості нотаріус зобов’язаний надіслати інформацію про такий договір органу державної податкової служби за податковою адресою платника податку - орендодавця за формою та у спосіб, встановлені Кабінетом Міністрів України. За порушення порядку та/або строків подання зазначеної інформації нотаріус несе відповідальність, передбачену законом за порушення порядку та/або строків подання податкової звітності.

Оскільки навчання на військовій кафедрі – це додаткова послуга навчального закладу, що не є обов'язковою у процесі безпосереднього навчання за обраним фахом, і оплачується окремо (додатково) від плати за навчання згідно з укладеним з вузом договором на навчання за певним фахом, включення таких витрат до податкового кредиту чинним законодавством не передбачено.

- Розрахунок суми податку з доходів фізичних осіб (ПДФО), що підлягатиме поверненню з бюджету за наслідками застосування податкового кредиту, буде проведений за такою формулою: (Нарахована заробітна плата за 2013 р. – сума утриманого єдиного соціального внеску – сума витрат за навчання 2013 р.) х 15%. Отримали нову розрахункову суму податку. Тепер від фактично утриманої суми податку за 2013 рік (зазначеної в довідці з місця роботи) відняти нову розрахункову суму податку. Знайдена сума підлягатиме поверненню з бюджету.

- Платник податку - резидент, який виїжджає за кордон на постійне місце проживання, зобов'язаний подати до територіального органу Міндоходів податкову декларацію не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду. Територіальний орган Міндоходів в свою чергу протягом 30 календарних днів після надходження податкової декларації зобов'язаний перевірити визначене податкове зобов'язання, сплату належної суми податку і видати довідку про таку сплату та про відсутність податкових зобов'язань з цього податку, що подається до органів митного контролю під час перетину митного кордону і є підставою для проведення митних процедур.

- До розрахунку загального оподаткованого доходу платника податку не включається дохід від продажу безпосередньо власником сільськогосподарської продукції вирощеної на власній земельній ділянці за умови надання продавцем довідку про своє право на отримання доходу в джерела його виплати без сплати податку за формою 3 ДФ. Така довідка видається органом місцевого самоврядування.

- У разі якщо стороною договору купівлі – продажу об’єкта рухомого майна є юридична особа чи фізична особа – підприємець, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов’язана виконати всі визначені р.IV Податкового кодексу функції податкового агента. При цьому податковий агент утримує податок за ставками, визначеними відповідно до п.173.1 або п.173.2 ст.173 ПКУ з урахуванням інформації про черговість продажу рухомого майна, зазначеної платником податку у договорі купівлі-продажу чи в окремій заяві.

- Скористатися податковою знижкою зможе той платник податків, який у минулому році фактично здійснював витрати у зв’язку із переобладнанням власного транспортного засобу. До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року витрати щодо переобладнання авто для роботи з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами. Для отримання податкової знижки фізична особа, яка здійснила у 2013 році переобладнання транспортного засобу та використовує біопаливо (біоетанол, біодизель, стиснутий або скраплений газ та інші види біопалива), повинна до 31 грудня 2014 року подати до територіального органу Міндоходів за місцем своєї реєстрації річну податкову декларацію про майновий стан і доходи з обов’язковим заповненням додатка №6 до Декларації. Разом з декларацією слід подати документи, що підтверджують витрати, здійснені по переобладнанню транспортного засобу, сертифікат відповідності для переобладнаного транспортного засобу та свідоцтво про реєстрацію такого транспортного засобу (технічний паспорт).

- Податковим кодексом України передбачено, що громадяни, які працювали за кордоном, повинні до 1 травня 2014 року подати річну податкову декларацію до органу Міндоходів за місцем реєстрації та до 1 серпня 2014 року сплатити податок на доходи фізичних осіб із суми задекларованих доходів. У випадку, коли громадянин України легально працював за кордоном і перераховував гроші своїм родичам, то їх одержувачі, мають задекларувати отриманий іноземний дохід і сплатити податок. У випадку, коли між Україною і країною отримання доходу підписано Конвенцію про уникнення подвійного оподаткування, і у фізичної особи є довідка про сплату податку за кордоном, то сума річного податкового зобов'язання зменшується на суму податку, сплаченого за кордоном.

- Якщо студент протягом року одночасно навчався і працював, отримував заробітну плату, то право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року має сам студент за умови документального підтвердження понесених витрат на навчання.

- Доходи, отримані від батька-іноземця, вважаються іноземним доходом і оподатковуються. Якщо у 2013 році ви отримували такий вид доходу, то вам необхідно до 1 травня 2014 року подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, та сплатити податок до бюджету за ставками 15% або 17% в залежності від суми отриманих в звітному місяці доходів. Якщо сума доходів, отриманих у календарному місяці, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року, то застосовується ставка 17 відсотків. Оскільки на 1 січня 2013 року мінімальна заробітна плата становила 1147 гривні, то сума іноземного доходу, яка перевищує 11470 гривень, оподатковується за ставкою 17 відсотків. Якщо сума аліментів від іноземця становить менше 11470 грн., застосовується ставка 15 відсотків.

Податкова декларація подається: - від здійснення операцій з інвестиційними активами (продаж цінних паперів, корпоративних прав тощо); - від надання майна в оренду фізичним особам; - іноземні доходи; - у вигляді спадщини чи подарунків, виграшів та призів; - від фізичних осіб, які не є суб’єктами підприємницької діяльності; - що виплачувались платнику податків двома або більше податковими агентами і при цьому загальна річна сума таких оподатковуваних доходів перевищує сто двадцять розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (137640 грн.) - інші доходи, які не були оподатковані протягом року за місцем виплати доходу.