Сумчанам: о налогообложении отпусков

В Государственной налоговой инспекции в г. Сумах сообщают, что налогообложение сумм отпусков налогом на доходы физических лиц и единым социальным взносом ничем не отличаются от общих правил налогообложения заработной платы. Начисленная сумма отпускных учитывается при определении предельного размера дохода, дающего право на налоговую социальную льготу. База налогообложения для налога на доходы физических лиц уменьшается на сумму единого социального взноса и на сумму налоговой социальной льготы, если на нее есть право. Размер налога как для отпускных, так и для заработной платы одинаков.

При заполнении Налогового расчета по ф. № 1ДФ отпускные отражаются, как и зарплата, с признаком дохода «101». Если отпуск приходится не на один месяц, а продолжается еще и на часть следующего, то в целях расчета предельного дохода для применения социальной льготы по налогу на доходы физических лиц отпускные относятся к соответствующим периодам их начисления (пп.169.4.1 п.169.4 ст.169 Налогового кодекса Украины). То есть, сумму «переходных» отпускных следует сначала распределить между месяцами, на которые они приходятся, определить право на налоговую социальную льготу и применять соответствующие ставки налога на доходы физических лиц.

Сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в части удержания по ставке 3,6% определяется в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ, установленной Законом «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», равной 17 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц.

Отпускные входят в состав дополнительной заработной платы, поэтому суммы фактически начисленных отпускных могут быть отнесены к расходам плательщика налога на прибыль на основании п.142.1 ст.142 Налогового кодекса Украины.

Также, напоминаем, что для получения права на отпуск работник должен находиться в трудовых отношениях с предприятием или заключить трудовой договор с физическим лицом.